小微企业“六税两费”减半优惠思维导图（20231125更新）

一、政策沿革

1. 财税〔2019〕13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

2. 《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号），自2022年1月1日至2022年12月31日，将六税两费减免范围由增值税小规模纳税人扩大至增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。（自2023年1月1日起相应停止执行）

3. 《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号），是六税两费减免优惠的征管规定。

4. 《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征“六税两费”固定为减半征收“六税两费”。文件规定：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
   

二、政策解读

1. 含视频：国家税务总局财产和行为税司解读小微企业“六税两费”减免政策（2022年3月30日）

三、思维导图

四、会计处理

对于当期直接免征的六税两费，企业无需进行账务处理；对于减半征收的，应直接按照减免后的金额进行会计处理：

（一）资源税、房产税、城镇土地使用税和两费

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

（二）印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

（三）耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

五、操作流程（来源：安徽税务）

如何办理“六税两费”减免退税？

第一步：

纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】或直接在搜索框搜索模块关键字进入模块办理。

第二步：

进入【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】办理界面，系统会有如下提示通知，点击“确认退税”。

第三步：

系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”，“是否为追溯享受优惠政策”为“是”，“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受（小型微利企业）”，“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”，“申请退抵税（费）方式”为“退税”且不可修改。

第四步：

系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”，若之前未将账户账号信息报送给税务机关，需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】模块做账户账号报告，将“一般退税账户标识”选为“是”，再办理退抵税业务。

第五步：

对系统自动带出的入库减免退抵税（费）款明细、本次退抵税费额进行核对。

第六步：

同时若退税账户名称与退税纳税人名称不一致，需选择“退税名称不一致原因说明”，可选择“企业注销”、“名称登记变更”、“纳税人灭失”、“无本人银行账户”、“其他原因”，若选择为“其他原因”，还需在退税申请理由中如实、详细填写原因；若退税账户名称与退税纳税人名称一致，则无需对“退税名称不一致原因说明”进行选择；“退税申请理由”为“六税两费政策性减免”。

第七步：

完成以上操作后，系统提示如下，点击“确定”即可。

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